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　　為什么別的公司沒幾張進(jìn)項票但交增值稅那么少因為他們選用了加計抵減，可少交15%???難道你不知道有這個稅收優(yōu)惠?↓↓↓

　　2021年到了，新的“適用加計抵減政策的聲明”你們提交了嗎?

　　怎么確定我們公司2021年是否適用加計抵減政策呢?

　　我們公司在2020年已經(jīng)提交過聲明了，今年還要再次提交嗎?

　　大家好，我是財會新人，聽說這個“加計抵減政策”可以少交很多增值稅，要怎么弄?

　　欲知答案，且聽小師妹慢慢道來。

　　什么是加計抵減政策

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。

　　計算公式：

　　納稅人當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×加計比例。

　　舉個例子

  　A企業(yè)為生活服務(wù)業(yè)納稅人，2021年適用加計抵減政策并按規(guī)定提交了聲明，2021年1月A企業(yè)進(jìn)項稅額為50萬。不考慮其他條件的情況下，除了按照規(guī)定可從銷項稅額中抵扣進(jìn)項50萬之外，還可以再加計抵減50萬×15%=7.5萬的應(yīng)納稅額!

　　怎么判斷是否適用加計抵減政策

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。其中生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　納稅人本年度是否適用政策，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

　　所有的進(jìn)項都可以計提加計抵減額嗎

　　按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額;納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

　　怎么享受加計抵減優(yōu)惠

　　經(jīng)核算銷售額確定適用加計抵減政策的，首先應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一份《適用加計抵減政策的聲明》。每一年度都需要單獨提交《適用加計抵減政策的聲明》，2020年已遞交聲明、2021年仍適用加計抵減的納稅人，2021年需再次提交聲明。

　　可通過電子稅務(wù)局提交聲明哦!

　　電子稅務(wù)局提交加計抵減聲明路徑：我要辦稅-事項辦理-認(rèn)定-選擇“適用10%加計抵減政策的聲明”或“適用15%加計抵減政策的聲明(生活性服務(wù)業(yè))。”

　　提交聲明后如何申報加計抵減額

　　增值稅一般納稅人《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第6-7行為加計抵減額計算行次，應(yīng)將當(dāng)期可計提的加計抵減額填入“本期發(fā)生額”，并據(jù)實填寫“期初余額”等其他欄次。

　　賬務(wù)處理案例：

　　某服務(wù)有限公司，是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為居民日常服務(wù)業(yè)，兼營商品銷售，適用加計抵減15%政策。2019年11月一般計稅項目實現(xiàn)收入2000萬元，銷項稅額為120萬元，進(jìn)項稅額100萬元，上月已抵扣并加計抵減的一批加熱設(shè)備轉(zhuǎn)為專門用于職工福利，本期進(jìn)項轉(zhuǎn)出10萬元。企業(yè)上期留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額15萬元;簡易計稅項目銷售額100萬元(不含稅價,對應(yīng)成本未取得扣稅憑證無進(jìn)項稅額抵扣)，征收率3%。此外無其他涉稅事項(包括暫不考慮需要按照簡易計稅銷售額占總銷售額的比例轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進(jìn)項稅額)。

　　解：

　　(一)加計抵減計算

　　1.計算本期可加計抵減額

　　(1)計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15%=100×15%=15萬元;

　　(2)調(diào)減加計抵減額：

　?、僖延嬏岷笥诌M(jìn)項轉(zhuǎn)出的10×15%=1.5萬元;

　　②當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=15+15-1.5=28.5萬元

　　2.計算本期應(yīng)納稅額

　　(1)抵減前一般計稅應(yīng)納稅額=120-100+10-10=20萬元;

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額與一般計稅應(yīng)納稅額相比較：

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。當(dāng)期實際加計抵減額20萬元，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額28.5-20=8.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　(2)抵減后的一般計稅應(yīng)納稅額為0

　　加計抵減額余額=8.5萬元

　　(3)簡易計稅項目：應(yīng)納稅額=100×3%=3萬元

　　(4)本期應(yīng)納稅額合計=3萬元。

　　(二)增值稅會計處理

　　1.實現(xiàn)收入時

　　借：銀行存款等 2120

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120

　　2.進(jìn)項抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)100

　　貸：銀行存款等 100

　　3.進(jìn)項轉(zhuǎn)出時

　　借：應(yīng)付職工薪酬 10

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10

　　4.月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20

　　5.簡易計稅項目

　　借：銀行存款等 3

　　貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅 3

　　6.實際繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20

　　應(yīng)交稅費——簡易計稅 3

　　貸：銀行存款 3

　　其他收益 20

　　(三)增值稅申報

　　填寫附表四

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額與應(yīng)納稅額相比較，除了應(yīng)納稅額=0外，實際抵減額= 當(dāng)期可抵減加計抵減額。

　　2.填寫主表

　　主表第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-“實際抵減額”