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　　應付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因購買材料、商品和接收勞務供應等活動而應付給供應單位的款項。對應付賬款的審計可以采用以下這些方法：

　　一、對應付賬款進行核對

　　獲取或編制應付賬款明細表，進行復核并且與會計報表數(shù)、總賬數(shù)、明細賬的合計數(shù)進行核對，達到賬賬、賬表相符。

　　二、根據(jù)被審單位的實際情況對應付賬款進行分析性復核。

　　1、對本期期末應付賬款余額與上期期末余額進行比較。

　　2、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。

　　3、應付賬款對存貨和流動負債的比率與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性。

　　三、函證應付賬款。

　　進行函證時，審計人員應當選擇較大金額的債權人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零但為企業(yè)重要的供貨人的債權人作為函證對象。同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的應當再次函證。經(jīng)過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應采用替代審計程序。比如：可以檢查決算日后應付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已經(jīng)支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。

　　四、查找未入賬的應付款。

　　為了防止企業(yè)低估負債，審計人員應當檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，例如：結合存貨的監(jiān)盤，檢查被審單位在資產(chǎn)負債表日是否存在“貨到單未到”，即有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務;檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，注意購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確;檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。

　　五、檢查應付賬款是否存在借方余額，若有的話應當查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調(diào)整。

　　六、檢查是否存在長期掛賬的應付賬款，對確實無法支付的應付賬款，檢查其是否按規(guī)定轉入資本公積項目，相關依據(jù)及審批手續(xù)是否完備。

　　七、檢查帶有現(xiàn)金折扣的應付賬款。

　　企業(yè)若形成一筆帶有現(xiàn)金折扣的應付賬款，應當按照發(fā)票上記載的應付金額(不扣除折扣)記賬，等到實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用項目。

　　八、檢查被審單位與債權人進行債務重組的會計處理是否正確。

　　九、關注是否存在應付關聯(lián)方的賬款。

　　如果有的話應當通過了解關聯(lián)方交易事項目的、價格和條件檢查采購合同等方法確認該應付賬款的合法性和合理性;通過向關聯(lián)方查詢及函證，以確認交易的真實性。

　　十、檢查用非記賬本位幣結算的應付賬款。

　　主要檢查企業(yè)采用的折算匯率是否按照業(yè)務發(fā)生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額，所選折合匯率前后期是否一致。

　　十一、驗明應付賬款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。

　　一般來說“應付賬款”項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。