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　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。那么申報不征稅收入的風險有哪些?下面讓順鑫小編整理介紹：

　　泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。

　　不征稅收入包括：

　　1.財政撥款;

　　【注意1】財政性資金，“不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款”。

　　【注意2】企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于“國家投資”和“資金使用后要求歸還本金”的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。必須是“國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準”的財政性資金，才允許作為不征稅收入予以扣除。

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　【注意】不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(配比原則)

　　不征稅收入作為可以在計算企業(yè)所得稅時的減除項目，一直屬于企業(yè)在財務(wù)處理及納稅申報方面關(guān)注的重點事項。但由于其在納稅申報和稅收管理上的特殊規(guī)定和可能存在的稅會差異，使企業(yè)在不征稅收入政策的應(yīng)用上總有些“霧里看花”，不夠清晰。

　　不征稅收入與企業(yè)關(guān)系最為密切的是取得的專項財政性資金，如何進行賬務(wù)處理?又容易忽視哪些問題而出現(xiàn)稅收風險呢

　　案例：A公司為軟件開發(fā)企業(yè)，2015年，由于開發(fā)某車載電子軟件接受一項政府補助200萬元，補償其研究項目支出。2015年7月收到款項，但研究項目正式啟動是在2016年2月，并于2016年全部用于研發(fā)支出，未形成無形資產(chǎn)。企業(yè)會計處理如下：(單位：萬元，下同）

　　2015年7月

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2016年2月

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　專項財政性資金不符合不征稅收入條件

　　風險一

　　企業(yè)錯誤申報：完全按照會計處理進行申報，2016年度申報營業(yè)外收入200萬元，并列支費用200萬元。

　　稅收風險：該項專項財政性資金未計入企業(yè)當年收入總額，產(chǎn)生晚計收入總額的風險。

　　正確申報：2015年納稅調(diào)增200萬元;2016年納稅調(diào)減200萬元。

　　專項財政性資金符合不征稅收入條件

　　風險二

　　企業(yè)錯誤申報：2015年納稅調(diào)減200萬元，2016年納稅調(diào)增200萬元。

　　稅收風險：2015年將未計入“營業(yè)外收入”的財政性資金進行納稅調(diào)減，產(chǎn)生2015年度少計收入總額的風險。

　　正確申報：2016年在收入類調(diào)整項目中納稅調(diào)減200萬元，在扣除類調(diào)整項目中納稅調(diào)增200萬元。

　　風險三

　　企業(yè)錯誤申報：2015年未做納稅調(diào)整，2016年收入類調(diào)整項目納稅調(diào)減200萬元，未做扣除類項目調(diào)整。

　　稅收風險：2016年將收入類調(diào)整項目進行納稅調(diào)減后，未按照支出不得稅前扣除的規(guī)定，對扣除類調(diào)整項目進行納稅調(diào)增，產(chǎn)生2016年度多計支出的風險。

　　正確申報：2016年在收入類調(diào)整項目中納稅調(diào)減200萬元，在扣除類調(diào)整項目中納稅調(diào)增200萬元。

　　風險四

　　企業(yè)錯誤申報：2016年在收入類調(diào)整項目中納稅調(diào)減200萬元，在扣除類調(diào)整項目中納稅調(diào)增200萬元，在研發(fā)費用加計扣除項目中申報填列100萬元。

　　稅收風險：符合不征稅收入條件的專項財政性資金，用于研發(fā)支出不得加計扣除，產(chǎn)生2016年度多列支加計扣除的風險。

　　正確申報：2016年在收入類調(diào)整項目中納稅調(diào)減200萬元，在扣除類調(diào)整項目中納稅調(diào)增200萬元，在填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表時，將發(fā)生的200萬元研發(fā)支出填入“作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分”，在進行研發(fā)費用加計扣除計算時予以減除。

　　風險五

　　如案例中，研究項目啟動后在2016年研究完畢，共發(fā)生支出150萬元，余額50萬元一直到2020年6月仍未繳回撥款部門，也未進行納稅申報調(diào)整。

　　稅收風險：在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，未計入第六年的應(yīng)稅收入總額，產(chǎn)生2020年度少計收入總額的風險。

　　正確申報：2016年在收入類調(diào)整項目中納稅調(diào)減150萬元，在扣除類調(diào)整項目中納稅調(diào)增150萬元，2020年在收入類調(diào)整項目中納稅調(diào)增50萬元。

　　風險六

　　稅收風險：企業(yè)在財務(wù)核算時，未對資金以及資金發(fā)生的支出單獨核算。

　　風險應(yīng)對：建議在遞延收益下設(shè)含有項目名稱的二級明細科目(如XX車載電子軟件)。發(fā)生支出時，相關(guān)成本或費用科目下設(shè)二級明細科目(如管理費用——XX車載電子軟件研發(fā)支出)，避免未單獨核算收入及支出而產(chǎn)生的稅收風險。

　　以上是由順鑫財務(wù)為大家提供的“申報不征稅收入的六大風險”如有任何疑惑的地方，可以直接點擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財務(wù)了解更多詳細的咨詢18759953300。