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　　取得了專(zhuān)票就一定能抵扣稅款嗎?我想大部分人都認(rèn)為需要，但是得看具體情況，有些特殊情況可不一定哦!這里順鑫小編給大家列舉一些常見(jiàn)的不能抵扣情形，快收藏看看吧!

　　泉州順鑫財(cái)務(wù)是專(zhuān)門(mén)服務(wù)于中小企業(yè)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)，專(zhuān)業(yè)從事公司注冊(cè)、公司轉(zhuǎn)讓、會(huì)計(jì)代理、審計(jì)、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專(zhuān)業(yè)服務(wù)，我們的財(cái)務(wù)專(zhuān)家隨時(shí)為客戶(hù)釋疑解難。

　　票款不一致:

　　國(guó)稅發(fā)192號(hào)中規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。”

　　例如某企業(yè)從A公司購(gòu)進(jìn)鋼料一批，通過(guò)B公司運(yùn)輸回來(lái)。如果支付鋼料款和運(yùn)輸費(fèi)用的對(duì)象分別是A、B公司，那么必須取得的是A、B兩家公司開(kāi)具的相對(duì)應(yīng)發(fā)票才能抵扣;如果是全是由A公司或者全是B公司開(kāi)票，或者由C公司開(kāi)具的發(fā)票，則不可以進(jìn)行抵扣。

　　對(duì)開(kāi)發(fā)票:

　　所謂"對(duì)開(kāi)發(fā)票"是指購(gòu)貨方在發(fā)生"銷(xiāo)售退回"時(shí)，為了規(guī)避開(kāi)紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開(kāi)一份銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票視同購(gòu)進(jìn)后又銷(xiāo)售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。

　　首先，在發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，如果未按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)行對(duì)開(kāi)發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。事實(shí)上，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額將不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，因此將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。另外，發(fā)票對(duì)開(kāi)，雖然對(duì)增值稅沒(méi)有影響，卻會(huì)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。所得稅的計(jì)算中有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目是以銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)。比如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷(xiāo)售收入計(jì)算費(fèi)用扣除，就會(huì)造成多扣除，少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。因此會(huì)加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

　　其次，"對(duì)開(kāi)發(fā)票"將面臨稅務(wù)局的罰款。納稅人如果未能按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規(guī)，如果導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將沒(méi)收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款!

　　再者，沒(méi)有貨物往來(lái)的發(fā)票對(duì)開(kāi)可能被視為虛開(kāi)發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)開(kāi)，由于沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合"虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票"的特征，極有可能被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究刑事責(zé)任。

　　營(yíng)改增過(guò)渡期間注意:

　　根據(jù)相關(guān)政策筆者推出以下三種發(fā)票在過(guò)渡期間不能抵扣：

　　1、營(yíng)改增前購(gòu)買(mǎi)，稅改后收到

　　營(yíng)改增前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項(xiàng)目，而且營(yíng)改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、營(yíng)改增前購(gòu)買(mǎi)，稅改后付款

　　營(yíng)改增前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營(yíng)改增后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3、過(guò)渡期間的非工程采購(gòu)

　　營(yíng)改增之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營(yíng)改增后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　以上三種情況可以用表格來(lái)更直觀(guān)地理解：不難發(fā)現(xiàn)，以上三種情況盡管都在營(yíng)改增后收到抵扣發(fā)票，但只要合同履行或收到材料在營(yíng)改增之前，那么這些過(guò)渡期間的發(fā)票就不能抵扣!

　　沒(méi)有銷(xiāo)售清單:

　　沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單而開(kāi)具了“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票不能抵扣。

　　國(guó)稅發(fā)156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。因此，若沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。也就是說(shuō)，開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票，如果想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，就必須要有銷(xiāo)售清單!

　　集體福利或個(gè)人消費(fèi):

　　購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。但購(gòu)進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

　　想必大家都知道購(gòu)進(jìn)貨物如果用于企業(yè)職工福利，專(zhuān)用發(fā)票是不能用來(lái)抵扣的，像企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的飲水機(jī)、飲用水、微波爐，若是為企業(yè)員工集體福利而買(mǎi)，就不能抵扣。

　　但同一種物品，如果規(guī)定的使用用途不同，憑證就有可能從不能抵扣變?yōu)榭梢缘挚郏豪缫患覉?bào)社，如果它購(gòu)買(mǎi)的電視機(jī)，安裝在單位職工宿舍里，或者職工餐廳，那就是職工的一項(xiàng)福利，則不能抵扣。可如果它購(gòu)買(mǎi)的電視機(jī)用在采訪(fǎng)工作中，便于體育記者收看直播來(lái)寫(xiě)新聞稿，那就是為了它的新聞產(chǎn)品的生產(chǎn)，這就可以抵扣。

　　2014年“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”營(yíng)改增以后，以企業(yè)名義購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口豪華轎車(chē)，只要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，進(jìn)口的豪華轎車(chē)也可于企業(yè)抵扣。

　　非正常損失:

　　發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金。例如，工地上被盜竊的鋼材、水泥，由財(cái)稅106號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第(二)項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。第(三)項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　超過(guò)180天認(rèn)證期限:

　　如果企業(yè)已經(jīng)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一定要記得在180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、(貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。基于此規(guī)定，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣

　　納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生以下三項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　(一)用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　(所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。)

　　小規(guī)模納稅人:

　　增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的發(fā)票不允抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅一般納稅人在以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營(yíng)期(新開(kāi)業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　無(wú)法通過(guò)有關(guān)部門(mén)認(rèn)證的:

　　1、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2、輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)交叉稽核比對(duì)沒(méi)有返回比結(jié)果或比對(duì)不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　3、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核比對(duì)不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　雖然專(zhuān)用發(fā)票有無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)不符以及發(fā)票代碼、號(hào)碼不符等情形之一的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，重新認(rèn)證通過(guò)后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍可申報(bào)抵扣。

　　以下五種減免稅相關(guān)情況不能抵扣

　　1、購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國(guó)有糧食企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　2、購(gòu)進(jìn)用于免征增值稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。但購(gòu)進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于免征增值稅項(xiàng)目的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

　　3、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　4、免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　5、進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國(guó)家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　一般納稅人認(rèn)定:

　　小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　同時(shí)，增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額也不允許抵扣。

　　購(gòu)進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　增值稅一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

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